1.一般政策个人以知识产权出资应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税；收入按评估后的公允价值确认，收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应

1.一般政策个人以知识产权出资应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税；收入按评估后的公允价值确认，收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额；收入应于知识产权转让、取得被投资企业股权时确认；个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。

例：2022年3月10日，张先生以10万元的成本获得了一项专利技术，2023年5月1日以评估价110万元投资禾硕公司，2023年6月20日，该专利技术所有人变更登记为禾硕公司，张先生于2023年7月1日登记成为禾硕公司的股东。

则张先生应纳税所得额为100万元（评估价110万元-成本10万元），应纳税额为20万元（应纳税所得额100万元*税率20%），应于2023年8月15日前申报纳税2.非货币性资产投资政策由于纳税人以知识产权出资时，并未获得任何现金收入，此时纳税可能会给部分纳税人造成一定的困难。

为鼓励技术创新及科研成果产业化，税法规定纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划，报主管税务机关备案后，自股权登记之日起，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税但在交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税。

如在分期缴税期间转让其持有的全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款[ 《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)]。

例2：续例1，备案后，张先生也可以选择在2023年至2027年这5年内分期纳税，每期纳税额可以不同，但不能为0如若张先生在2025年6月10日转让了禾硕公司的股权，且2023年、2024年分别缴纳了10万元的个人所得税，则2025年7月15日前，张先生应将剩余的10万元个人所得税申报缴纳完整。

3.技术成果入股政策技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票(权)的行为个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票(权)的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策；选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税；企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除[ 《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号 ） ]。

例3：续例1，张先生可以选择一般政策，于2023年8月15日前一次性将20万个人所得税申报缴纳完毕；也可选择适用以非货币性资产投资政策，于2023年至2027年期间分期缴纳；还可选择适用技术成果入股政策，入股当年不交税，至2028年8月15日转让禾硕公司股权时再缴纳。

假设禾硕股权转让收入为200万元，则张先生应于2028年9月15日前将38万元[（股权转让收入200万元-专利获得成本10万元）*税率20%]个人所得税申报缴纳完毕假设该专利法定期限为10年，则2023年禾硕公司可税前摊销扣除11万元（专利评估价110万元/10年），当年少交企业所得税1.65万元（摊销额11万元*企业所得税税率15%）。

需要注意的是，适用该政策的被投资方必须是居民企业，且投资方获得的对价全部为股票此外，适用政策的技术成果也仅限于专利技术(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。

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